Mr. Dick van Sprundel maakt in een Tax Talks-uitzending duidelijk dat het voor een buitenlandse grootaandeelhouder interessant kan zijn om met een opgehoogde rekening-courantschuld naar Nederland te komen.
De problematiek van het excessief lenen wordt vele malen ingewikkelder in internationale situaties, zo stelt Marit Muller-van Zeijl RB. Daarop behandelt Van Sprundel de situatie waarin een buitenlandse dga met € 1 miljoen rekening-courantschuld aan zijn bv in Nederland naar Nederland emigreert. In dat geval krijgt de dga een step-up van € 1 miljoen. Dat betekent dat zijn schuld aan zijn bv pas wordt aangemerkt als een dividenduitkering voor zover zij meer bedraagt dan € 1 miljoen. Volgens van Sprundel is het bedrag van € 1 miljoen in zijn voorbeeld geschikt voor fiscale planning. De dga zou zelfs de schuld kunnen oppompen tot € 10 miljoen om daarna te immigreren naar Nederland. Vervolgens stort hij dit bedrag weer terug in de bv. Gedurende twintig jaar kan de bv dan in beginsel jaarlijks € 500.000 uitkeren zonder dat de dga daarover inkomstenbelasting betaalt.
Aandachtspunten
Als de dga emigreert of juist een buitenlandse vennootschap heeft die naar Nederland komt, is echter wel dividendbelasting verschuldigd. Overigens is het waarschijnlijk niet de bedoeling van de wetgever om de regeling zo te gebruiken zoals Van Sprundel voorstelt. Wellicht zal de wetgever de regeling nog aanscherpen. Verder kan de inspecteur een rekening-courantschuld ook bestempelen als een verkapte winstuitdeling als de dga deze schuld gezien zijn salaris en vermogen niet kan aflossen. Dit was immers al mogelijk vóór de invoering van de Wet excessief lenen bij de eigen vennootschap.
Emigratie van de dga
De omgekeerde situatie is die van een dga die vanuit Nederland naar het buitenland emigreert. De Belastingdienst behoudt dan zijn fiscale claim door de dga een conserverende aanslag op te leggen. De fiscus scheldt deze conserverende aanslag niet meer kwijt. Stel dat de dga in het buitenland een nieuwe vennootschap opricht en daarbij een rekening-courantschuld opbouwt. Zodra die schuld de € 700.000 overtreft, vordert de ontvanger de conserverende aanslag voor het excessieve bedrag in. Belastingadviseurs zullen dus hun cliënten na de emigratie moeten volgen zolang de conserverende aanslag nog niet is ingewonnen. Van Sprundel waarschuwt voor dit risico voor de belastingadviseur. Dit risico kan nopen tot het beëindigen van de klantrelatie!
Klik hier voor een compilatie van de uitzending
Wet: art. 4.13, eerste lid, onderdeel f, 4.14a, 4.14b, 4.14c en 4.14d Wet IB 2001, art. 1 en 3 Wet DB en art. 25c Iw 1990
Méér weten?
Tax Talks is hét online learning platform voor fiscalisten. Wekelijks (30x per jaar) wordt een webinar of e-learning beschikbaar gesteld die u via het online platform kunt bekijken. Na het afronden van de bijbehorende kennistoets ontvangt u een certificaat en PE-punten. Bent u nog geen abonnee? > Neem dan nu een kennismakingsabonnement voor slechts € 95.
Geef een reactie