De vrijstelling voor kwijtscheldingswinst komt pas aan de orde als er daadwerkelijk sprake was van een schuld. Een ten onrechte op de balans gezette schuld valt op grond van de foutenleer in het laatste openstaande jaar vrij ten gunste van de winst.
Een management-bv is de enig aandeelhouder van een per 1 mei 2016 geliquideerd bedrijf. Zij neemt in de aangiften Vpb over 2014 en 2015 een schuld van € 1.374.485 aan het bedrijf op. Het bedrijf vermeldt in haar aangifte Vpb 2014 een bijna even grote vordering op de bv, in de aangiften over 2015 en 2016 is deze vordering niet meer opgenomen. De bv neemt in de Vpb-aangifte over 2016 een verlies op in verband met de liquidatie van het bedrijf en claimt de kwijtscheldingswinstvrijstelling voor een bedrag van € 967.249. Nadat de inspecteur de vrijstelling weigert, dient de adviseur van de bv uiteindelijk een herziene aangifte in waarin helemaal geen kwijtscheldingswinst(vrijstelling) meer is opgenomen.
Bestaan van een schuld niet aannemelijk
Rechtbank Noord-Holland concludeert dat de kwijtscheldingswinstvrijstelling niet van toepassing is. De vrijstelling komt pas aan de orde als er ook sprake is van een schuld die kon worden kwijtgescholden. Het is onvoldoende aannemelijk dat er daadwerkelijk een schuld bestond. De bv kon in haar beroepschrift en op de zitting niet goed toelichten waarom zij een schuld aan het bedrijf zou hebben, en heeft het bestaan hiervan ook niet met stukken onderbouwd. Aangezien de bv ten onrechte een schuld op de balans heeft gezet, moet deze op grond van de foutenleer in het laatste openstaande jaar (2016) vrijvallen ten gunste van de winst. Het bedrag van € 967.249 moet in elk geval tot de winst van dat jaar worden gerekend omdat niet aannemelijk is dat dit bedrag bij de liquidatie van het bedrijf is betaald dan wel betrekking had op een nog bestaande schuld.
Wet: art. 8 Wet Vpb 1969 en art. 3.13 Wet IB 2001
Bron: Rechtbank Noord-Holland 15 mei 2023 (gepubliceerd 16 juni 2023), ECLI:NL:RBNHO:2023:5418, 21/7019
Masterclass Verliesverrekening
In deze cursus behandelt verliesverrekeningsspecialist dr. Frank Elsweier de relevante fiscale aspecten van de Nederlandse verliesverrekeningsregels. Onder andere wordt ingegaan op de verliesverrekeningstermijnen in de inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting, waaronder de verliesverrekeningstemporisering die per 1 januari 2022 in werking is getreden.
Geef een reactie