In de Tax Talks Live uitzending van 31 oktober 2023 behandelt mr. Mariëlle Schuurman onder andere de vastgoedmaatregel in de Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten.
De maatregel met betrekking tot verhuurd vastgoed treedt in werking per 1 januari 2024. Deze maatregel houdt in dat aan derden verhuurd vastgoed per definitie telt als beleggingsvermogen voor toepassing van de doorschuifregeling (DSR) en de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR). Schuurman en mr. Almer de Beer wijzen erop dat deze regeling ook geldt bij verhuur om niet. Feitelijk gaat het dus om iedere vorm van terbeschikkingstelling. Men moet van onroerende zaken die wel binnen de onderneming ter beschikking worden gesteld aan de hand van de reguliere regels vaststellen of zij ondernemingsvermogen vormen.
Voorbeelden
Schuurman loopt ter illustratie enkele situaties na. Zij geeft een voorbeeld waarin de schenker alle aandelen in een holding bezit. Deze holding houdt weer alle aandelen in een vastgoed-bv en 5% van de aandelen in een werkmaatschappij. Als de vastgoed-bv haar onroerende zaken verhuurt aan de werkmaatschappij, is geen sprake van terbeschikkingstelling aan een derde. De schenker heeft namelijk een indirect ab in de werkmaatschappij. De reguliere toetsingsregels gelden dus. Had de holding maar 1% van de aandelen in de werkmaatschappij en was de zogeheten verwateringsregeling niet van toepassing? Dan zou het vastgoed beleggingsvermogen zijn voor de BOR en DSR. In een ander voorbeeld heeft de schenker een direct belang van 100% in zowel de vastgoed-bv als de werkmaatschappij. De onroerende zaken die de vastgoed-bv verhuurt aan de werkmaatschappij zijn niet automatisch beleggingsvermogen. Maar volgens de reguliere regels is een belang in een bv die alleen vastgoed verhuurt geen ondernemingsvermogen!
Kijk hier naar een compilatie van de uitzending
Wet: art. 4.17a Wet IB 2001 en art. 35b en 35c SW
Wetsvoorstel: Wetsvoorstel Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten
Méér weten?
Tax Talks is hét online learning platform voor fiscalisten. Wekelijks (30x per jaar) wordt een webinar of e-learning beschikbaar gesteld die je via het online platform kunt bekijken. Na het afronden van de bijbehorende kennistoets ontvang je een certificaat en PE-punten.
Geef een reactie