De Hoge Raad oordeelt dat de inspecteur voor de aanslagregeling van de erfbelasting geen ruimere onderzoeksplicht heeft dan voor de aanslagregeling inkomstenbelasting.
Een vrouw is enig erfgename van haar moeder, die in 2013 is overleden. In 2011 is de grootmoeder van de vrouw, de moeder van haar moeder overleden. Ten tijde van het overlijden van de moeder is de nalatenschap van grootmoeder nog niet verdeeld. De moeder heeft een aandeel in de nalatenschap van haar moeder. Bij het indienen van de aangifte erfbelasting in verband met het overlijden van de moeder van de vrouw, is het aandeel van de moeder in de nalatenschap van haar moeder niet aangegeven. De inspecteur wil navorderen.
Oordeel Hoge Raad
Bij de Hoge Raad is in geschil of de inspecteur kan navorderen. Het hof heeft volgens de Hoge Raad terecht geoordeeld dat de inspecteur kan volstaan met het raadplegen van het dossier dat is aangelegd voor het overlijden van de moeder bij de aanslagregeling erfbelasting. De heffing van erfbelasting vereist geen uitgebreidere onderzoeksplicht dan voor de heffing van inkomstenbelasting. Er is hier ook geen wettelijke regeling van toepassing waarbij rechtshandelingen van een specifieke groep verwanten direct van invloed kunnen zijn op de belastingverplichting van andere verwanten. Er is dan ook geen verplichting van de inspecteur om de resultaten van onderzochte rechtshandelingen van een verwant in het dossier van de aanslagregeling erfbelasting vast te leggen.
Wet: art. 16 lid 1 AWR
Bron: Hoge Raad 3 november 2023, ECLI:NL:HR:2023:1508, 22/03636
Verdiepingscursus Erven en schenken
De mogelijkheden van planning met testamenten en schenkingen zijn ongekend groot en divers. Het beoordelen van testamenten en schenkingen is complexe materie en de advisering moet zorgvuldig worden afgestemd. In deze verdiepingscursus leer je van de grootmeesters van Estate Planning ScholsBurgerhartSchols alles over de kansen en bedreigingen bij het adviseren over schenken en erven.
Geef een reactie