Minister Keijzer geeft antwoorden op Kamervragen naar aanleiding van de evaluatie naar de Anti Tax Avoidance Directive (ATAD) die de Europese Commissie (EC) op 31 juli 2024 heeft aangekondigd.
ATAD1 is een effectief instrument om winstverschuiving naar laagbelaste landen te voorkomen en belastinggrondslaguitholling binnen internationale concerns tegen te gaan. ATAD1 bevat de earningsstrippingmaatregel die zorgt voor een gelijkere fiscale behandeling van eigen en vreemd vermogen, waardoor bedrijven niet gestimuleerd worden om zich voornamelijk met vreemd vermogen te financieren. Nederland heeft ervoor gekozen om de maatregel robuust vorm te geven, wat verder gaat dan de minimumstandaard van ATAD1.
Geen uitzondering woningcorparaties
Een uitzondering voor woningcorporaties in de earningsstrippingmaatregel is niet mogelijk, omdat ATAD1 niet in een specifieke uitzonderingsmogelijkheid hiervoor voorziet. Nederland heeft strengere regels dan ATAD1 voorschrijft, zoals een lagere drempel van € 1 miljoen en een aftrekpercentage van 20% (voorheen 30%). Het kabinet heeft besloten om het aftrekpercentage weer te verhogen naar 25% vanaf 2025.
Woningcorporaties, samen met andere kapitaalintensieve belastingplichtigen, worden meer belast door de earningsstrippingmaatregel. Er zijn mogelijkheden voor uitzonderingen binnen ATAD1, zoals voor langlopende infrastructuurprojecten, maar deze gelden niet voor woningcorporaties. Ondanks de impact op woningcorporaties ziet het kabinet geen ruimte om specifieke uitzonderingen te maken ten behoeve van deze groep, omdat dit niet voldoet aan de implementatieverplichtingen van de richtlijn.
In de periode van 2019 tot 2022 heeft de earningsstrippingmaatregel voor woningcorporaties geleid tot beperkingen in renteaftrek, met heffingen tot gevolg. Het is echter niet duidelijk of de invoering van ATAD1 heeft geleid tot minder woningbouw door de corporaties. Woningcorporaties hebben financiële mogelijkheden door onder andere de afschaffing van de verhuurderheffing om te investeren in betaalbare huurwoningen.
Het kabinet heeft aangekondigd om de maximaal aftrekbare rente in de vennootschapsbelasting te verhogen van 20% naar 25%, wat een lastenverlichting met zich meebrengt voor verhuurders die investeren via met vreemd vermogen gefinancierde vennootschappen. Deze maatregel zal verder worden uitgewerkt in het wetsvoorstel Belastingplan 2025.
Bron: Antwoorden Kamervragen over evaluatie ATAD door EC, nr. 2024-0000804033, Ministerie VRO, 26 september 2024
Geef een reactie