Dat een buitenlandse vennootschap met Nederlandse belastbare inkomsten buitenlandse belasting betaalt, betekent niet dat de Nederlandse fiscus altijd tegemoetkoming moet bieden.
In 2013 verkoopt een aandeelhouder zijn 100%-belang in een Nederlandse bv aan een trust in Malta voor een bedrag van € 26,9 miljoen. De aandeelhouder leent een bedrag van ter grootte van deze koopsom aan de trust. Vanaf 17 december 2013 vindt de feitelijke leiding van de bv plaats vanuit Malta. Op 17 december 2020 is de bv juridisch gefuseerd met een Maltese vennootschap. De bv is daarbij als verdwijnende vennootschap opgegaan in de Maltese vennootschap. De Maltese vennootschap dient over de jaren 2014 – 2018 nihilaangiftes Nederlandse vennootschapsbelasting in. Maar de inspecteur meent dat de bv in die periode in Nederland belastbare inkomsten heeft genoten. In eerste instantie heeft de Maltese vennootschap over 2014 het Maltese remittance base-regime benut in de aangifte over 2014. In een gecorrigeerde aangifte over 2014 heeft zij dat niet gedaan. In de aangiftes over 2017 en 2018 heeft de vennootschap evenmin de remittance base-regime benut.
Maltese vennootschap was non domiciled resident
Tussen de Maltese vennootschap en de Belastingdienst is in geschil of de Belastingdienst tegemoetkoming ter voorkoming van dubbele belasting moet geven. Rechtbank Zeeland-West-Brabant haalt uit de Maltese fiscale wetgeving dat het remittance base-regime geldt voor de Maltese vennootschap omdat zij in Malta een non domiciled resident is. De Maltese vennootschap is dus geen gewone inwoner van Malta. Bovendien maakt deze vennootschap niet aannemelijk dat inkomsten naar Malta zijn overgemaakt of dat haar winsten zijn opgekomen in Malta. Dat in Malta feitelijk wel belasting is geheven, doet daar niet aan af. Het verdrag verplicht Nederland daarom niet om een tegemoetkoming ter voorkoming van dubbele belasting te verlenen.
Wet: art. 2, vijfde lid en 10, eerste lid, onderdeel e Wet Vpb 1969 en art. 2, vijfde lid, 4, eerste lid en 30 Verdrag NL-Malta
Geef een reactie