De Europese Raad heeft 10 december 2024 de FASTER-richtlijn aangenomen. Doel van de richtlijn is het voorkomen van dubbele belastingheffing bij grensoverschrijdende beleggingen en het tegengaan van misbruik.
Momenteel heffen veel lidstaten belastingen op dividenden (van aandelen en aandelen) en rente (op obligaties) die worden betaald aan investeerders die in het buitenland wonen. Tegelijkertijd moeten die investeerders in hun woonland inkomstenbelasting betalen over hetzelfde inkomen.
Hoewel verdragen tussen lidstaten bedoeld zijn om het probleem van dubbele belastingheffing op te lossen, variëren de procedures om bronbelastingteruggave te claimen in de praktijk aanzienlijk van de ene lidstaat tot de andere. Dit resulteert in lange, kostbare en omslachtige procedures voor vrijstelling of terugbetaling. Deze procedures kunnen ook kwetsbaar zijn voor grootschalige belastingfraude. De FASTER-richtlijn zal de procedures voor belastingteruggave sneller, eenvoudiger en tegelijkertijd veiliger maken.
Gemeenschappelijk belastingwoonplaatscertificaat
De richtlijn zal een gemeenschappelijk EU digitaal belastingwoonplaatscertificaat (eTRC) invoeren dat belastingbetalende investeerders kunnen gebruiken om te profiteren van de versnelde procedures om vrijstelling van bronbelasting te verkrijgen.
Lidstaten zullen een geautomatiseerd proces bieden om digitale belastingwoonplaatscertificaten (eTRC) af te geven aan een natuurlijke persoon of entiteit die als inwoner wordt beschouwd voor belastingdoeleinden in hun jurisdictie.
Versnelde procedures
De richtlijn zal lidstaten toestaan om twee versnelde procedures te hebben die de bestaande standaardterugbetalingsprocedure voor bronbelasting aanvullen.
Lidstaten zullen een of beide van de volgende systemen moeten gebruiken:
- Een ‘vrijstelling aan de bron’ -procedure waarbij het relevante belastingtarief wordt toegepast op het moment van betaling van dividenden of rente.
- Een ‘snelle terugbetaling’-systeem waarbij de terugbetaling van te veel betaalde bronbelasting binnen een bepaalde termijn wordt verleend.
EU-landen moeten de versnelde procedures toepassen als ze vrijstelling verlenen van overtollige bronbelasting op dividenden die worden betaald voor openbaar verhandelde aandelen.
Lidstaten hebben de optie om hun huidige procedures te handhaven en hoofdstuk III van de richtlijn niet toe te passen, als:
- Ze een uitgebreid vrijstellingsysteem aan de bron bieden dat van toepassing is op de overtollige bronbelasting op dividenden die worden betaald voor openbaar verhandelde aandelen uitgegeven door een ingezetene in hun jurisdictie en hun marktkapitalisatieverhouding onder een drempel van 1,5% ligt (zoals gerapporteerd door ESMA). Als deze verhouding echter vier opeenvolgende jaren wordt overschreden, worden alle regels van de richtlijn onherroepelijk van toepassing. In dergelijke gevallen hebben lidstaten vijf jaar de tijd om de regels van de richtlijn in nationaal recht om te zetten. Deze kenmerken houden rekening met de omvang van de financiële markten van de lidstaten, terwijl ze ook erkennen dat sommige lidstaten nationale systemen handhaven die adequaat zijn voor hun huidige marktomstandigheden.
- Ze vrijstelling verlenen van overtollige bronbelasting op rente betaald voor openbaar verhandelde obligaties.
De Raad heeft in de tekst aanvullende omstandigheden opgenomen waarin lidstaten verzoeken volledig of gedeeltelijk kunnen uitsluiten.
Geef een reactie