Met de aanname van de EU-anti-belastingontgaansrichtlijn is duidelijk geworden dat de Nederlandse wetgever de belastingwetgeving al per 1 januari 2019 op sommige onderdelen in overeenstemming met die richtlijn moet brengen. In de richtlijn wordt onder meer voorgesteld de aftrek van rente te beperken. Dr. D.E. van Sprundel behandelt dit binnenkort in Tax Talks.
Er komt een algemene renteaftrekbeperking, een zogeheten ‘earnings stripping’-maatregel. Als rente is maximaal 30% van de winst aftrekbaar vóór rente, belastingen, afschrijvingen en amortisatie (EBITDA). De maatregel uit de richtlijn geldt overigens alleen voor aan vennootschapsbelasting onderworpen belastingplichtigen. Bovendien mogen lidstaten bij de omzetting van deze richtlijn in wetgeving een drempel invoeren van € 3.000.000. Dit betekent dat de rentekosten onder deze drempel niet in aftrek worden beperkt.
Implementatie
Als een land al renteaftrek beperkende maatregelen in zijn wetgeving heeft, die net zo effectief zijn als de bepalingen uit de richtlijn, heeft het tot 1 januari 2024 de tijd om de nationale wetgeving aan te passen aan voornoemde richtlijn. Hoewel Nederland al maatregelen heeft getroffen om de aftrek van overmatige rente tegen te gaan, wenst de staatssecretaris van Financiën toch de richtlijn voor 1 januari 2019 in de Nederlandse belastingwetgeving te hebben geïmplementeerd.
Strengere wetgeving
Van Sprundel verwacht dat Nederland strengere wetgeving zal invoeren dan de richtlijn voorschrijft. Nederland zal niet € 3.000.000 als drempel, maar een lagere drempel van bijvoorbeeld € 750.000 invoeren, zoals nu al geldt. Ook verwacht hij dat het maximum bedrag dat aan rente aftrekbaar is door Nederland lager zal zijn dan de 30% van de EBITDA, zoals de richtlijn eist.
Renteaftrekbeperking
Voor u als adviseur is het belangrijk om bij uw cliënten bij elke geldverstrekking in kaart te brengen of deze in fiscaal opzicht vreemd vermogen of kapitaal is. Als het vreemd vermogen is, moet u nagaan of een renteaftrekbeperking van toepassing is.
Deze en andere belangrijke gevolgen en adviesmogelijkheden door de invoering van de eu-anti-belastingontgaansrichtlijn leest u op Tax Talks in de binnenkort te verschijnen e-learning ‘Hybride structuren en overmatige renteaftrek aangepakt.’ Hierin gaat Dr. Dick van Sprundel uitgebreid in op de acties die u moet ondernemen en per wanneer bij omzetting van de eu-anti-belastingontgaansrichtlijn in wetgeving. Bent u nog geen abonnee? Meld u dan nu aan.
Richtlijn: EU-anti-belastingontgaansrichtlijn (EU Anti Tax Avoidance Directive)
Geef een reactie