Het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen (CAP) van de Belastingdienst heeft op 24 mei 2018 twee V&A-besluiten (V&A 18-005 en 18-006) uitgebracht en een actualisatie van het overzicht van U-rendementen en marktrenten. Het V&A-besluit 18-006 over het vervreemden of omzetten van de ODV bij echtscheiding komt hierna uitgebreid aan de orde.
Het CAP behandelt de situatie van vervreemding van de ODV aan de ex-partner. Ook gaat het CAP in op de vraag wat de gevolgen zijn bij omzetting van de ODV in een aanspraak met de ex-partner als gerechtigde voor de ODV-termijnen.
Vervreemding ODV aan ex-partner
Vervreemding van de ODV aan de ex-partner in het kader van echtscheiding is mogelijk zonder belastingheffing. Met echtscheiding wordt mede bedoeld scheiding van tafel en bed of beëindiging van de samenleving. Bij vervreemding van de ODV aan de ex-partner ontstaat voor deze ex-partner voor het vervreemde deel een eigen ODV van de ex-partner. Dit impliceert dat de termijnen in beginsel moeten ingaan binnen twee maanden na het bereiken van de AOW-gerechtigde leeftijd van de ex-partner en de ex-partner verder moet voldoen aan alle overige voorwaarden voor de ODV. Bij overlijden van de ex-partner komen de termijnen toe aan de erfgenamen van die ex-partner.
Aanwijzing ex-partner als gerechtigde tot ODV-termijnen
Een andere goedkeuring betreft de situatie dat de dga zijn ex-partner kan aanwijzen als gerechtigde op de ODV. De ex-partner krijgt dan slechts een recht op uitbetaling van (een deel van) de ODV-termijnen. De ingangsdatum van de ODV-termijnen is de AOW-gerechtigde leeftijd van de dga. Het eigenbeheerlichaam betaalt het recht van de ex-partner op ODV-termijnen rechtstreeks onder inhouding van loonheffingen uit aan de ex-partner. Een alternatief is dat de dga de volledige ODV krijgt uitgekeerd en de dga een gedeelte van deze ontvangen ODV-termijnen doorbetaalt aan de ex-partner.
Wet: art. 38p (lid 4) en art. 19b (tekst op 31 december 2016) Wet LB 1964
Overig: Overzicht U-rendementen en marktrenten (24-5-2018), Surplus pensioenkapitaal bijlage IV of V BPR-besluit uitkeren aan werknemer (V&A 18-005 24 mei 2018), Vervreemden of omzetten aanspraak oudedagsverplichting bij echtscheiding (V&A 18-006 24 mei 2018)
Geef een reactie