De staatssecretaris is het niet eens met het Register Belastingadviseurs dat sprake is van een knelpunt in de wettelijke regeling bij overlijden van de dga met een oudedagsverplichting. Er zijn in de praktijk verschillende oplossingen mogelijk waarbij alleen de langstlevende de termijnen uit de oudedagsverplichting krijgt en niet de overige erfgenamen.
Het Register Belastingadviseurs (RB) had in een brief aangegeven dat de huidige regeling van de oudedagsverplichting een knelpunt bevat bij overlijden van de dga. Als een dga overlijdt voordat de waarde van de oudedagsverplichting (ODV) aan hem is uitgekeerd, gaan de resterende termijnen uit de ODV over naar de erfgenamen, voor zover dit natuurlijke personen zijn. Dit ziet het RB als knelpunt omdat volgens het RB in de praktijk behoefte bestaat om het recht op de uitkeringen uit de ODV bij overlijden over te laten gaan op de langstlevende partner.
De staatssecretaris is het niet eens met het RB dat de huidige wettelijke regeling een knelpunt is. Er zijn genoeg mogelijkheden om te bereiken dat bij het overlijden van de dga, de (resterende) termijnen uit de ODV overgaan naar de langstlevende partner, mits deze maar erfgenaam is. Denk daarbij aan toepassing van de wettelijke verdeling. Is er een testament? Dan kan via het testament geregeld worden dat de termijnen uit de ODV volledig overgaan op de langstlevende partner, bijvoorbeeld door de langstlevende partner enig erfgenaam te maken.
De staatssecretaris benadrukt nogmaals dat de ODV niet was ingevoerd om te voorzien in een zelfstandige nabestaandenvoorziening voor een partner of eventuele andere derden die geen erfgenaam zijn. Bij de vormgeving van de ODV als alternatief voor het pensioen in eigen beheer is er bewust voor gekozen om deze niet vorm te geven als een tweedepijlerpensioen of een verzekerde lijfrente, maar als een aanspraak waarvan de waarde wordt uitgekeerd aan de dga. Alleen bij voortijdig overlijden van die dga, komen de termijnen toe aan zijn erfgenamen.
Wet: art. 38n en 38p Wet LB 1964
Meer informatie
Wilt u meer weten over de ODV of wenst uw cliënt zijn ODV toch te willen afkopen? Met de Toolkit dga-pensioen 2018 krijgt u de praktische tools en documentatie in handen om te adviseren over de ODV of andere oudedagsvoorzieningen voor de dga. > Meer informatie en bestellen
Meer informatie: Reactie op verzoek RB om aandacht voor knelpunt bij oudedagsverplichting (ODV)
Geef een reactie