Mr.dr. Chris Dijkstra, prof.mr. Gerard Meussen en mr. Michel Ruijschop lopen in het online programma Tax Talks de belangrijkste punten na van de stukken die op Prinsjesdag 2018 zijn gepresenteerd. Bedrijven zullen onder andere moeten letten op de nieuwe renteaftrekbeperking en een beperking van het afschrijven op vastgoed.
Contouren rekening-courantmaatregel
Hoewel de zogeheten rekening-courantmaatregel niet in het Belastingplan 2019 is opgenomen maar alleen is aangekondigd in de Miljoenennota, is de ophef er niet minder om. Het kabinet wil schuldverhoudingen van dga’s met hun eigen B.V. boven de € 500.000 belasten in box 2. Dijkstra wijst erop dat het hier niet alleen gaat om rekening-courantschulden, maar om alle schulden aan de eigen B.V. Wel komt misschien overgangsrecht voor bepaalde eigenwoningschulden. De uiteindelijke wettekst komt pas in voorjaar 2019. Dijkstra snapt de ophef: de verwachte jaarlijkse opbrengst van deze maatregel is meer dan wat jaarlijks aan erf- en schenkbelasting wordt opgehaald. Een ‘heftige maatregel’. Meussen ziet deze maatregel als emotiewetgeving van de Belastingdienst.
Veranderingen in box 1-tarieven
De tariefstructuur in de inkomstenbelasting zal de komende jaren diverse wijzigingen ondergaan en richting de sociale vlaktax gaan. Het toptarief zal tegen 2021 gedaald zijn naar € 49,50%. Daartegenover staat dat men door de bevriezing van de beginwaarde eerder in het toptarief belandt. Daarnaast zullen diverse aftrekposten zoals de ondernemingsaftrek en de persoonsgebonden aftrek tegen een effectief lager maximaal tarief aftrekbaar zijn. Vanaf 2023 zullen deze posten tegen het tarief in de eerste schijf (37,05%) aftrekbaar zijn. Maar de corresponderende ontvangsten zijn wel belast tegen het onaangepaste toptarief.
Verliesverrekening
De voorwaartse verliesverrekening binnen het ab-regime en in de vennootschapsbelasting wordt verkort van negen naar zes jaren. Meussen ziet hierin een verhoging van het effectieve vennootschapsbelastingtarief. Hij wijst erop dat deze verkorting geldt voor verliezen vanaf 2019. Bij wijze van overgangsrecht wordt een verlies uit 2019 eerder verrekend dan verliezen uit 2017 en 2018 en heeft een verlies uit 2020 voorrang op een verlies uit 2018.
Minder afschrijven op vastgoed
Vennootschapsbelastingplichtige lichamen zullen worden getroffen door een algemene beperking van afschrijving op vastgoed. Meussen stelt dat daardoor lichamen lagere boekwinsten zullen behalen bij de verkoop van vastgoed en dus minder kunnen doteren aan de herinvesteringsreserve. Hij vermoedt dat bedrijven zullen proberen om te waarderen tegen lagere bedrijfswaarde. Dat mag onder voorwaarden nog wel.
Earningsstrippingmaatregel en fiscale eenheid
Ruijschop gaat in op de voorgestelde earningsstrippingmaatregel en hoe dit uitpakt in combinatie met de reparatiemaatregelen met betrekking tot de fiscale eenheid. Men moet immers de fiscale eenheid voor het berekenen van een renteaftrekbeperkingen in beginsel wegdenken. Maar voor de earningsstrippingsmaatregel kan men in het geval van een fiscale eenheid met een buitenlandse dochtermaatschappij wel een beroep doen op de per-element-benadering. Dit is belangrijk, want holdings genieten vaak weinig eigen inkomsten en hebben dus veel te lijden van de earningsstrippingmaatregel.
Eigen woning
Het eigenwoningforfait voor woningen met een waarde tot € 1.060.000 wordt fors verlaagd. Maar het tarief waartegen men een negatief inkomen uit eigen woning kan aftrekken, wordt vanaf 2020 versneld verlaagd. Volgens Dijkstra is het tijd om nog eens na te rekenen of het wel voordelig is om de hypotheek in box 1 te hebben of dat overbrengen naar box 3 voordeliger is. Presentatrice Marit Muller merkt nog op dat zij de afbraak van de hypotheekrenteaftrek onrechtvaardig vindt. Meussen beaamt dat er eigenwoningbezitters zin die destijds een hypotheek hebben afgesloten onder de veronderstelling dat zij de rente konden aftrekken tegen 52% maar in de nabije toekomt tegen slechts 37,5% mogen aftrekken. Geen bestaande hypotheek wordt ontzien en het gaat alles bij elkaar om forse stappen.
Kijk hier naar een compilatie van de uitzending
Wet: art. 2.10, 3.112 en 4.49 Wet IB 2001 en art. 20, tweede lid Wet Vpb 1969
Meer informatie?
Bent u nog geen abonnee? Neem dan nu een kennismakingsabonnement voor slechts € 49!
Geef een reactie