Wat zijn de gevolgen van de Brexit voor ondernemers die handelen met partijen in het Verenigd Koninkrijk? Meer specifiek gaat het om de nieuwe regels met betrekking tot de btw. Ondernemers die bijvoorbeeld goederen leveren aan of afnemen uit het Verenigd Koninkrijk moeten nu op een andere manier hun btw-aangiftes invullen. Ook zullen zij nu vaker te maken met douaneformaliteiten.
Mr. Carola van Vilsteren en mr. Jeldou de Boer gaan in een e-learning van Tax Talks in op de komende wijzigingen. Sinds 1 januari 2021 hebben btw-ondernemers die transacties met het Verenigd Koninkrijk (VK) verrichten als gevolg van de inwerkingtreding van de Brexit te maken met nieuwe btw-gevolgen. Het VK is immers voor de btw-heffing geen EU-lidstaat meer, maar een derde land. Noord-Ierland blijft echter wel onderdeel van het douanegebied van de EU. Tenminste, voor wat betreft de levering van goederen tussen Noord-Ierland en de EU. Gaat het vervoer via Engeland, Schotland of Wales? Dan moet dit onder de regeling douanevervoer plaatsvinden, zo waarschuwen van Vilsteren en de Boer. Anders moet de leverancier invoer in Engeland, Schotland of Wales aangeven. Van Vilsteren en de Boer noemen de voorwaarden waaronder een levering aan een Noord-Ierse afnemer telt als een intracommunautaire levering en dus met 0% btw is belast:
- De afnemer in Noord-Ierland heeft een geldig btw-identificatienummer;
- Men geeft de levering aan in de opgaaf ICP; en
- Het vervoer van de goederen vanuit Nederland naar Noord-Ierland valt aan te tonen.
Afstandsverkopen aan Noord-Ierse consumenten
In het geval van afstandsverkopen aan consumenten en andere afnemers in Noord-Ierland zonder btw-identificatienummer blijft het stelsel van afstandsverkopen gelden. Praktisch gezien betekent dat de Nederlandse leverancier Nederlandse btw in rekening brengt als hij de omzetdrempel van £ 70.000 niet overschrijdt. Hij mag deze drempel in het voorgaande jaar evenmin hebben overschreden. Bij een overschrijding van de drempel moet de Nederlandse ondernemer het tarief van het VK toepassen. Van Vilsteren en de Boer wijzen op de wijziging in het regime van de afstandsverkopen op 1 juli 2021 zal wijzigen. Deze wijziging houdt in dat de drempels per EU-land komen te vervallen. In plaats daarvan zal een algemene omzetdrempel van € 10.000 gelden. Daarbij zal de ondernemer alle verkopen aan afnemers zonder btw-identificatienummer in het land van ontvangst samen moeten nemen. Hij zal vervolgens met de One-Stop-Shop-aangifte de verschuldigde buitenlandse btw via één EU-land van registratie moeten aangeven.
Levering van goederen in het VK
Als een Nederlandse ondernemer goederen levert aan een afnemer in het VK met uitzondering van Noord-Ierland, is sprake van export. In beginsel is export belast met 0% btw, maar de ondernemer moet wel aangifte ten uitvoer doen bij de Nederlandse douane. Op dit punt leidt de Brexit dus tot meer douaneformaliteiten. Ook leggen van Vilsteren en de Boer uit wat ondernemers onder de huidige regels op hun factuur moeten vermelden. Overigens moet een leverancier zich wel in het VK registreren voor de btw als de levering een pakketje met een waarde tot £ 135 is en de afnemer een particulier in het VK is.
Afnemen van goederen uit het VK
Als een Nederlandse ondernemer goederen in het VK koopt en naar Nederland vervoert, doet hij aan import. Hij moet dan bij de Nederlandse douane een aangifte ten invoer indienen en daarbij EU-invoerrechten betalen. Daarnaast moet hij invoer-btw bij de douane aangeven en betalen. Als de ondernemer over een artikel 23-vergunning beschikt, is de invoer-btw niet bij de grens verschuldigd. In plaats daarvan geeft hij deze btw op in de btw-aangifte bij vraag 4a. Zo haalt hij een liquiditeitsvoordeel, omdat hij de btw in dezelfde btw-aangifte kan aftrekken voor zover hij btw-belaste prestaties verricht. Ondernemers die de kleineondernemersregeling (KOR) hanteren, mogen deze regeling niet toepassen. Als de leverancier uit het VK het vervoer regelt, ligt de zaak anders. In beginsel vindt dan een verlegging plaats naar de Nederlandse btw-ondernemer. Nederlandse ondernemers die btw van het VK betalen, moeten deze in principe deze btw terugvragen via de belastingdienst van het betreffende VK-land.
Afnemen van goederen uit Noord-Ierland
Nederlandse ondernemers die btw in Noord-Ierland betalen, kunnen deze terugvragen bij de Nederlandse Belastingdienst mis zij niet regulier btw-aangifte in Noord-Ierland doen. De ondernemer moet dit verzoek om teruggaaf van in een kalenderjaar betaalde btw vóór 1 oktober van het volgende jaar via het portaal van de Nederlandse Belastingdienst hebben ingediend.
Meer weten?
Tax Talks is hét online learning platform voor fiscalisten. Wekelijks (40x per jaar) wordt een webinar of e-learning beschikbaar gesteld die u via het online platform kunt bekijken. Na het afronden van de bijbehorende kennistoets ontvangt u een certificaat en PE-punten. Bent u nog geen abonnee? > Neem dan nu een kennismakingsabonnement voor slechts € 95.
Wet: art. 5a, 9, tweede lid, onderdeel b, en 23 en tabel II onderdeel a sub 1 en sub 6 Wet OB 1968
Geef een reactie