Overzicht bronheffingen in Nederlandse belastingverdragen, vervolg (2)

Noten:

1. Het laagste tarief resp. de lagere tarieven vermeld in deze kolom gelden in specifieke situaties.
2. Met betrekking tot deze landen zijn nieuwe verdragsonderhandelingen gaande.
3. Nihil indien het dividend wordt betaald uit winsten die aan Australische vennootschapsbelasting zijn onderworpen.
4. Voor in EU-landen gevestigde vennootschappen geldt onder bepaalde voorwaarden een vrijstelling van inhouding van bronbelasting op dividenden respectievelijk rente en royalty's betaald aan een verbonden vennootschap (ten minste 25% belang met betrekking tot rente en royalty's en ten minste 10% belang met betrekking tot dividenden) gevestigd in een ander EU-land. Nederland verleent op basis van de nationale wet reeds een vrijstelling van dividendbelasting voor uitgaande dividenden naar andere EU-landen bij een belang van ten minste 5%.
5. Het hoge tarief geldt voor inkomsten uit een Canadese 'non-resident-owned investment corporation' (NRO).
6. 25% van het kapitaal of 10% van de stemrechten.
7. Het verdrag met China geldt niet voor Hongkong en Taiwan.
8. Minimumpercentage van de stemgerechtigde aandelen.
9. Het laagste tarief resp. de lagere tarieven vermeld in deze kolom gelden in specifieke situaties.
10. Onder bepaalde voorwaarden.
11. De bronbelasting op dividenden bedraagt 5% bij een deelneming van ten minste 10%. De bronbelasting bedraagt 0% indien de winst waaruit het dividend afkomstig is, effectief is belast naar het normale winstbelastingtarief en bovendien het dividend is vrijgesteld bij het ontvangende lichaam.
12. In de praktijk wordt geen dividendbelasting geheven.
13. Minimumpercentage van de stemrechten.
14. Gebaseerd op de meestbegunstigingsclausule.
15. Feitelijk wordt geen bronbelasting geheven op winstuitdelingen behalve de belasting verschuldigd ten aanzien van uitgedeelde winsten op het niveau van het lichaam.
16. Gebaseerd op het belastingverdrag met het voormalige Joegoslavië.
17. Het verdrag met Hong Kong is op Nederlandse belastingen van toepassing met ingang van 1 januari 2012. Voor belastingen in Hong Kong is het verdrag pas met ingang van 1 april 2012 van toepassing, vanwege het afwijkende fiscale jaar aldaar dat begint op 1 april.
18. Het verdrag is niet van toepassing voor zogenoemde traditionele Luxemburgse houdstermaatschappijen (Holding 1929).
19. Het 'dividendartikel' van dit verdrag is niet meer van toepassing sinds 1 januari 1963. De genoemde tarieven zijn de nationale tarieven.
20. Zolang Nederland geen bronheffing invoert op interest en/of royalty's.
21. De bronbelasting op deelnemingsdividenden bedraagt in beginsel 5%, doch bedraagt 0% indien de betaalde dividenden in Nederland onder de deelnemingsvrijstelling vallen.
22. Het Verdrag Nederland-Sovjet-Unie wordt door Nederland eenzijdig toegepast in relatie tot Kirgizië, Tadzjikistan en Turkmenistan.
23. De bronbelasting bedraagt 15% voor dividenden die hun oorsprong vinden in inkomsten uit onroerend goed en worden uitgedeeld door vastgoedvehikels die vrijgesteld zijn van belasting en (nagenoeg) hun gehele inkomen uitkeren (bijv. REIT's of FBI's).
24. Inwoners van Nederland of de VS zijn slechts gerechtigd tot de voordelen van dit verdrag, indien zij aantonen voldoende 'geworteld' te zijn in Nederland resp. de VS.
25. Op basis van de EU-Spaarrenterichtlijn houden Luxemburg en Oostenrijk een bronheffing in van 35% (vanaf 1 juli 2011) op rente betaald door aldaar gevestigde financiële instellingen (banken e.d.) aan uiteindelijk gerechtigde natuurlijke personen die woonachtig zijn in andere EU-lidstaten. De EU-Spaarrichtlijn is in 2016 in getrokken. In december 2014 heeft de Europese Raad Richtlijn 2014/107/EU aangenomen. Met deze richtlijn wordt de mondiale standaard voor automatische uitwisseling van inlichtingen tussen belastingdiensten zoals ontwikkeld door de OESO in de EU ingevoerd (Common Reporting Standard).
26. Op basis van Spaartegoedenverdragen gesloten met de EU, houden Zwitserland, Andorra, Liechtenstein, Monaco, San Marino, Jersey, Guernsey, het eiland Man, de Britse Maagdeneilanden, Curaçao, Sint Maarten en de Turks & Caicos-eilanden een bronheffing in van 35% (vanaf 1 juli 2011) op rente betaald door aldaar gevestigde financiële instellingen (banken e.d.) aan uiteindelijk gerechtigde natuurlijke personen die woonachtig zijn in EU-lidstaten.
27. In de Belastingregeling Nederland-Curaçao is een LOB-bepaling opgenomen.
28. Ten aanzien van de BES-eilanden zijn de genoemde bronheffingen gebaseerd op de Belastingregeling voor het land Nederland.

Noten:

1. Het laagste tarief resp. de lagere tarieven vermeld in deze kolom gelden in specifieke situaties.
2. Met betrekking tot deze landen zijn nieuwe verdragsonderhandelingen gaande.
3. Nihil indien het dividend wordt betaald uit winsten die aan Australische vennootschapsbelasting zijn onderworpen.
4. Voor in EU-landen gevestigde vennootschappen geldt onder bepaalde voorwaarden een vrijstelling van inhouding van bronbelasting op dividenden respectievelijk rente en royalty's betaald aan een verbonden vennootschap (ten minste 25% belang met betrekking tot rente en royalty's en ten minste 10% belang met betrekking tot dividenden) gevestigd in een ander EU-land. Nederland verleent op basis van de nationale wet reeds een vrijstelling van dividendbelasting voor uitgaande dividenden naar andere EU-landen bij een belang van ten minste 5%.
5. Het hoge tarief geldt voor inkomsten uit een Canadese 'non-resident-owned investment corporation' (NRO).
6. 25% van het kapitaal of 10% van de stemrechten.
7. Het verdrag met China geldt niet voor Hongkong en Taiwan.
8. Minimumpercentage van de stemgerechtigde aandelen.
9. Het laagste tarief resp. de lagere tarieven vermeld in deze kolom gelden in specifieke situaties.
10. Onder bepaalde voorwaarden.
11. De bronbelasting op dividenden bedraagt 5% bij een deelneming van ten minste 10%. De bronbelasting bedraagt 0% indien de winst waaruit het dividend afkomstig is, effectief is belast naar het normale winstbelastingtarief en bovendien het dividend is vrijgesteld bij het ontvangende lichaam.
12. In de praktijk wordt geen dividendbelasting geheven.
13. Minimumpercentage van de stemrechten.
14. Gebaseerd op de meestbegunstigingsclausule.
15. Feitelijk wordt geen bronbelasting geheven op winstuitdelingen behalve de belasting verschuldigd ten aanzien van uitgedeelde winsten op het niveau van het lichaam.
16. Gebaseerd op het belastingverdrag met het voormalige Joegoslavië.
17. Het verdrag met Hong Kong is op Nederlandse belastingen van toepassing met ingang van 1 januari 2012. Voor belastingen in Hong Kong is het verdrag pas met ingang van 1 april 2012 van toepassing, vanwege het afwijkende fiscale jaar aldaar dat begint op 1 april.
18. Het verdrag is niet van toepassing voor zogenoemde traditionele Luxemburgse houdstermaatschappijen (Holding 1929).
19. Het 'dividendartikel' van dit verdrag is niet meer van toepassing sinds 1 januari 1963. De genoemde tarieven zijn de nationale tarieven.
20. Zolang Nederland geen bronheffing invoert op interest en/of royalty's.
21. De bronbelasting op deelnemingsdividenden bedraagt in beginsel 5%, doch bedraagt 0% indien de betaalde dividenden in Nederland onder de deelnemingsvrijstelling vallen.
22. Het Verdrag Nederland-Sovjet-Unie wordt door Nederland eenzijdig toegepast in relatie tot Kirgizië, Tadzjikistan en Turkmenistan.
23. De bronbelasting bedraagt 15% voor dividenden die hun oorsprong vinden in inkomsten uit onroerend goed en worden uitgedeeld door vastgoedvehikels die vrijgesteld zijn van belasting en (nagenoeg) hun gehele inkomen uitkeren (bijv. REIT's of FBI's).
24. Inwoners van Nederland of de VS zijn slechts gerechtigd tot de voordelen van dit verdrag, indien zij aantonen voldoende 'geworteld' te zijn in Nederland resp. de VS.
25. Op basis van de EU-Spaarrenterichtlijn houden Luxemburg en Oostenrijk een bronheffing in van 35% (vanaf 1 juli 2011) op rente betaald door aldaar gevestigde financiële instellingen (banken e.d.) aan uiteindelijk gerechtigde natuurlijke personen die woonachtig zijn in andere EU-lidstaten. De EU-Spaarrichtlijn is in 2016 in getrokken. In december 2014 heeft de Europese Raad Richtlijn 2014/107/EU aangenomen. Met deze richtlijn wordt de mondiale standaard voor automatische uitwisseling van inlichtingen tussen belastingdiensten zoals ontwikkeld door de OESO in de EU ingevoerd (Common Reporting Standard).
26. Op basis van Spaartegoedenverdragen gesloten met de EU, houden Zwitserland, Andorra, Liechtenstein, Monaco, San Marino, Jersey, Guernsey, het eiland Man, de Britse Maagdeneilanden, Curaçao, Sint Maarten en de Turks & Caicos-eilanden een bronheffing in van 35% (vanaf 1 juli 2011) op rente betaald door aldaar gevestigde financiële instellingen (banken e.d.) aan uiteindelijk gerechtigde natuurlijke personen die woonachtig zijn in EU-lidstaten.
27. In de Belastingregeling Nederland-Curaçao is een LOB-bepaling opgenomen.
28. Ten aanzien van de BES-eilanden zijn de genoemde bronheffingen gebaseerd op de Belastingregeling voor het land Nederland.