Het is niet toegestaan om via een kruiselingse schenking de bijzondere schenkvrijstelling met betrekking tot de eigen woning dubbel te benutten.
Op 12 juli 2017 schenkt een vrouw zowel aan haar zoon als aan haar dochter een bedrag van € 100.000. Deze broer en zus ontvangen de volgende dag ieder ook een schenking van € 100.000 van een andere schenker. Deze schenker is lange tijd een zakenrelatie van hun inmiddels overleden vader geweest. De zakenrelatie heeft zelf vier kinderen. De vrouw doet op 24 mei 2017, 2 juli 2017, 4 augustus en 27 augustus 2017 schenkingen aan deze kinderen van de zakenrelatie. Ieder kind ontvangt € 50.000. De zoon en dochter van de vrouw willen een beroep doen op de regeling die ook wel bekend staat als de jubelton. De jubelton is een vrijstelling van schenkbelasting die geldt bij de schenking ten behoeve van de eigen woning aan een begunstigde die tussen de 18 en 40 jaar oud is.
Tweede schenking feitelijk ook van moeder afkomstig
De Belastingdienst staat alleen toepassing van de jubelton toe over de schenking door hun moeder. De inspecteur weigert de toepassing van de jubelton over de schenking door de zakenrelatie. Rechtbank Den Haag gaat akkoord met deze weigering. Net zoals de fiscus meent de rechtbank dat hier sprake is van een kruiselingse schenking. Dat wil zeggen dat de zakenrelatie alleen de schenkingen aan de broer en de zus heeft gedaan omdat hun moeder in totaal hetzelfde bedrag zou schenken aan de kinderen van de zakenrelatie. In dat geval telt de schenking door de zakenrelatie als een schenking door de moeder. Op deze schenking is niet nog een keer afzonderlijk te jubelton toe te passen.
Wet: art. 33 SW
Bron: rechtbank Den Haag 27 juni 2023 (gepubliceerd 19 juli 2023), ECLI:NL:RBDHA:2023:10328, AWB 21/3003
Online cursus Schenken en lenen in familieverband
In welke gevallen is het verstandig die financiële steun te verlenen in de vorm van een schenking en wanneer in de vorm van een lening? Welke (civiele en fiscale) aandachtspunten zijn er bij schenken en lenen in familieverband?
Geef een reactie