De Hoge Raad bevestigt dat een betaalde lijfrentepremie niet aftrekbaar is als de polishouder het betaalde bedrag leent van zijn eigen bv. De belastingrechter mag daarom een premiebetaling beoordelen op fiscale aanvaardbaarheid. De rechter treedt daarmee niet buiten de rechtsstrijd.
Een man had zijn onderneming ingebracht in een bv. Hij wilde de stakingswinst om te zetten in een lijfrente. Daartoe had hij de premie voor de lijfrente op de bankrekening van de bv gestort. Hetzelfde bedrag was daarna weer op zijn bankrekening gestort met als omschrijving ‘verstrekking lening’. Hof Amsterdam (zie: NTFR 2020/1937 en ‘Geen lijfrentepremieaftrek bij latere teruglening premie’) heeft deze rechtshandelingen fiscaal gekwalificeerd als het schuldig blijven van lijfrentepremies. Aftrek is dus niet mogelijk.
Binnen rechtsstrijd gebleven
De man begint vervolgens een cassatieprocedure. Hij wijst erop dat het hof het leerstuk van de zelfstandige fiscaalrechtelijke kwalificatie heeft toegepast zonder dat de inspecteur zich daarop heeft beroepen. Het hof is daarmee buiten de rechtsstrijd getreden, zo klaagt de man. Maar volgens de Hoge Raad is het hof niet buiten de rechtsstrijd getreden. Het is de taak van het hof om het vaststaande feitencomplex te waarderen. Daarnaast moet de belastingrechter beoordelen welke fiscale gevolgen hij aan die waardering moet verbinden. Verder laat de Hoge Raad het oordeel van het hof over de fiscaalrechtelijke kwalificatie zonder nadere motivering in stand.
Wet: art. 8:69 Awb en art. 3.128, 3.129 en 3.130, eerste lid Wet IB 2001
Bronnen: Hoge Raad 9 april 2021, ECLI:NL:HR:2021:412, 20/01619, Hoge Raad 9 april 2021, ECLI:NL:HR:2021:520, 20/01621, Hoge Raad 9 april 2021, ECLI:NL:HR:2021:522, 20/01622 en Hoge Raad 9 april 2021, ECLI:NL:HR:2021:523, 20/01623
Masterclass lenen van en aan de bv
In deze cursus behandelt mr. Almer de Beer het wetsvoorstel excessief lenen bij eigen vennootschap en het leerstuk van de onzakelijke lening. Hij bespreekt veel praktijkvoorbeelden en staat uitgebreid stil bij de mogelijke oplossingen voor het afbouwen van rekening-courantschulden.
Geef een reactie