De Hoge Raad oordeelt dat een sterftekans van minder dan een procent niet in de weg staat aan aftrek van een periodieke gift. Evenmin staat aan aftrek in de weg dat de periodieke gift afhankelijk is van twee of meer levens.
Een man en zijn echtgenote hadden voor een periode van vijf jaar periodieke uitkeringen geschonken aan een algemeen nut beogende instelling (anbi). De schenking verviel behalve door tijdsverloop ook bij het overlijden van de langstlevende echtgenoot.
Sterfterisico te laag
In geschil is of de periodieke uitkering is aan te merken als een periodieke gift. Volgens Hof Den Bosch (NTFR 2021/862) is daarvan geen sprake. Volgens Hof Den Bosch volgt uit de wetsgeschiedenis van de Wet IB 2001 dat voor een periodieke uitkering nog steeds is vereist dat iedere uitkering afhankelijk is van een onzekere toekomstige gebeurtenis. Daarvan is geen sprake indien zoals in dit geval het (gezamenlijke) sterfterisico van de echtelieden ver onder de 1% ligt. De jaarlijkse uitkering wordt dus niet aangemerkt als periodieke gift, maar als een andere gift waarvan de aftrek is beperkt tot 10% van het verzamelinkomen. Zie over deze uitspraak: ‘Pas periodieke gift echtpaar bij voldoende overlijdensrisico’.
Sterfterisico niet van invloed op kwalificatie gift als periodieke gift
De Hoge Raad heeft de hofuitspraak vernietigd. Uit de wetsgeschiedenis valt af te leiden dat de wetgever de eis dat een uitkering ten minste jaarlijks gedurende vijf jaar moet worden voldaan, heeft opgenomen om geschillen over het risico-element te voorkomen. Daarom moet ervan worden uitgegaan dat wanneer aan de voorwaarde van het aantal jaren is voldaan, daarmee een wezenlijk risico-element aanwezig is. Dit betekent dat als de sterftekans lager is dan 1%, dit niet aan aftrek als periodieke gift in de weg staat. Evenmin staat daaraan in de weg dat de periodieke gift afhankelijk is van meer levens.
Wet: art. 6.34 en 6.38 Wet IB
Bron: Hoge Raad 7 oktober 2022, ECLI:NL:2022:1377, 21/00732
Verdiepingscursus erven en schenken
De mogelijkheden van planning met testamenten en schenkingen zijn ongekend groot en divers. Het beoordelen van testamenten en schenkingen is complexe materie en de advisering moet zorgvuldig worden afgestemd. In deze verdiepingscursus leert u van de grootmeesters van Estate Planning, ScholsBurgerhartSchols alles over de kansen en bedreigingen bij het adviseren over schenken en erven.
Geef een reactie