Mr. Almer de Beer gaat in de Tax Talks live uitzending van 21 mei 2024 in op het hoofdlijnenakkoord 2024-2028 en hij bespreekt enkele van de aangekondigde maatregelen voor de BOR SW en DSR ab.
De Beer is verheugd over de aangekondigde verlaging van het box 2-tarief van 33% naar 31%. Ook is aangekondigd dat de MKB-vrijstelling minder omlaag gaat dan eerder was aangekondigd en ook het box 3 tarief omlaag gaat. Vanwege de aangekondigde verlaging van het box 2-tarief is het nu verstandig om te wachten met het uitkeren van dividend of het overdragen van aandelen tot er meer duidelijkheid komt over het tarief na 2024.
Aangekondigde maatregelen BOR SW en DSR ab
Het kabinet heeft drie maatregelen aangekondigd voor de bedrijfsopvolgingsregeling in de Successiewet (BOR SW) en de doorschuifregeling voor aanmerkelijkbelangaandelen in de inkomstenbelasting (DSR ab). Ten eerste worden deze faciliteiten beperkt tot gewone aandelen en een minimaal belang van 5% of meer. Ten tweede worden de bezits- en voortzettingseisen van de BOR versoepeld en ten derde worden constructies aangepakt.
Tracking stocks en preferente aandelen
Hoewel de BOR SW en DSR ab op een aantal punten worden verbeterd is de Beer ook wel teleurgesteld in de aangekondigde maatregelen. Zo is de BOR niet van toepassing op tracking stocks en leidt de gegeven definitie van preferent aandeel tot onduidelijkheid.
Bezitseis BOR SW
Het is een goede zaak dat het in de toekomst voor de BOR SW niet meer uitmaakt of een herstructurering ruisend of geruisloos plaatsvindt. Echter De Beer is van mening dat voor toepassing van de BOR SW voor de bezitseis het criterium zou moeten zijn dat de verkrijger het belang bij de onderneming behoudt. Bij uitbreiding van een onderneming voldoe je niet meer aan de bezitseis. De bezitseis is ingevoerd om misbruik van de BOR te voorkomen. Denk daarbij aan kort voor schenking omzetten van beleggingsvermogen in ondernemingsvermogen waarop de BOR van toepassing wordt. Als je kijkt naar uitbreidingen van een onderneming, dan zijn dat vaak bedrijfseconomisch ingestoken uitbreidingen, daarbij is geen sprake van misbruik. Toch is dan de BOR niet meer van toepassing.
Kijk hier naar een compilatie van de uitzending
Wet: art. 35b t/m art. 35f SW 1956 en art. 4.17c Wet IB 2001
Méér weten?
Tax Talks is hét online learning platform voor fiscalisten. Wekelijks (30x per jaar) wordt een webinar of e-learning beschikbaar gesteld die je via het online platform kunt bekijken. Na het afronden van de bijbehorende kennistoets ontvang je een certificaat en PE-punten.
Geef een reactie