De nieuwe wet fiscaal kwalificatiebeleid rechtsvormen (WFKR) introduceert een systeem waarbij buitenlandse entiteiten worden vergeleken met Nederlandse rechtsvormen om te bepalen of ze fiscaal transparant of non-transparant zijn, om dubbele belasting of dubbele aftrek te voorkomen.
Fiscale transparantie is een cruciaal element in belastingstelsels wereldwijd. Elk land heeft soevereiniteit over zijn belastingheffing, wat betekent dat landen zelf bepalen wie en wat belast wordt. Dit leidt tot problemen wanneer verschillende landen dezelfde entiteit verschillend kwalificeren (transparant vs. non-transparant).
Voorbeelden van dubbele heffing en dubbele non-heffing
Dubbele heffing: Wanneer een entiteit in het ene land als non-transparant wordt gezien en in een ander land als transparant, kan hetzelfde inkomen dubbel belast worden.
Dubbele non-heffing: Het omgekeerde kan ook voorkomen, waarbij dezelfde kostenpost in beide landen aftrekbaar is, wat leidt tot dubbele aftrek.
Nieuwe wetgeving en kwalificatie van entiteiten
De nieuwe wetgeving introduceert een rechtsvorm vergelijkingsmethode die in de wet wordt verankerd. Dit systeem vergelijkt buitenlandse entiteiten met Nederlandse rechtsvormen op basis van tien criteria. Er komt ook een lijst van gekwalificeerde rechtsvormen die duidelijkheid moet bieden over de kwalificatie van buitenlandse entiteiten.
Cv en fgr
Vanaf 1 januari 2025 worden alle commanditaire vennootschappen (cv’s) als transparant beschouwd, met uitzondering van specifieke gevallen waarin een cv ook als een fonds voor gemene rekening (fgr) kan kwalificeren. Nieuwe kwalificatiecriteria zullen bepalen of een fgr non-transparant blijft, afhankelijk van of de participaties aan een breed publiek worden aangeboden.
Overgangsrecht en actiepunten
Er is overgangsrecht getroffen om de overgang van non-transparante naar transparante cv’s te faciliteren. Dit overgangsrecht stelt belastingplichtigen in staat om claims door te schuiven en heffing uit te stellen, mits bepaalde herstructureringsstappen voor 1 januari 2025 worden gezet.
Conclusie
De nieuwe wetgeving brengt significante veranderingen met zich mee voor de kwalificatie van entiteiten en de fiscale transparantie. Het is essentieel voor belastingplichtigen en adviseurs om zich goed voor te bereiden op deze veranderingen en tijdig actie te ondernemen om negatieve fiscale gevolgen te voorkomen. In de focusuitzending op Tax Talks van oktober 2024 gaat Suniel Pancham uitgebreid in op deze nieuwe wetgeving.
Kijk hier voor een compilatie van de uitzending
Tax Talks
Tax Talks is hét online learning platform voor fiscalisten. Wekelijks (30x per jaar) wordt een webinar of e-learning beschikbaar gesteld die je via het online platform kunt bekijken. Na het afronden van de bijbehorende kennistoets ontvang je een certificaat en PE-punten.
Geef een reactie