Een inwoner van de VS ontvangt van zijn Nederlandse bv in 2017 en 2018 stamrechtuitkeringen vanwege een bedongen loonstamrecht. Op grond van het gelijkheidsbeginsel is de uitkering in 2017 onbelast. In 2018 is de uitkering wel belast.
Een werknemer ontvangt van zijn voormalige werkgever een ontslagvergoeding en bedingt bij zijn eigen bv hiervoor een loonstamrecht. Vanwege de voorgenomen emigratie naar de VS wenst de gemachtigde van de man zekerheid te krijgen voor de fiscale kwalificatie van de stamrechtuitkeringen uit de bv. Er is diverse keren schriftelijk contact tussen de gemachtigde van de man en de Belastingdienst. In februari 2017 emigreert de man naar de VS. De Belastingdienst honoreert een verzoek om aanvraag voor een verdragsverklaring niet. In 2017 en 2018 ontvangt de man stamrechtuitkeringen. De Belastingdienst is van oordeel dat deze uitkeringen in Nederland belast zijn.
Het geschil
Bij Hof Den Haag is de belastbaarheid van de stamrechtuitkeringen in 2017 en 2018 in Nederland in geschil, meer specifiek is in geschil of de uitkeringen op grond van het gelijkheidsbeginsel onbelast dienen te blijven en of sprake is van pensioen of een soortgelijke uitkering.
Strijd met het gelijkheidsbeginsel
De uitkering is in 2017 niet belast in Nederland vanwege strijd met het gelijkheidsbeginsel. Dit volgt uit de uitspraak van Hof Den Haag van 7 november 2023 (ECLI:NL:GHDHA:2023:2727) naar aanleiding van het arrest van de Hoge Raad van 19 mei 2017 (ECLI:NL:HR:2017:913). De Belastingdienst heeft naar aanleiding van dit arrest belastingplichtigen met een verdragsverklaring bericht dat de vrijstelling voor stamrechtuitkeringen uit Nederland verviel vanaf 2018. Hiermee is een onjuiste verdragstoepassing vanaf 19 mei 2017 tot 2018 voor belastingplichtigen met een verdragsverklaring voortgezet. Ten aanzien van de groep belastingplichtigen met een verdragsverklaring is daardoor begunstigend beleid gevoerd. De inspecteur is ten nadele van de man van dit beleid afgeweken door de uitkering in 2017 wel in Nederland te belasten. De uitkering is daarom in 2017 onbelast.
Geen pensioen of soortgelijke uitkering
In 2018 is de uitkering wel in Nederland belast. Het beroep van de man op het vertrouwensbeginsel faalt. Ook de stelling van de man dat de uitkeringen zijn te beschouwen als pensioen of soortgelijke uitkering faalt. De man heeft niet aangetoond dat de uitkeringen in overwegende mate zijn afgestemd en ertoe strekken te voorzien in de behoefte aan levensonderhoud vanaf de datum van beëindiging van de dienstbetrekking tot het bereiken van de pensioenleeftijd.
Wet: art. 4 AWR, art. 19a en 19b Wet LB 1964
Geef een reactie