De Kennisgroep verzekeringsproducten en assurantiebelasting heeft een vraag beantwoord over het opnemen van een clausule in de voorwaarden van een lijfrenterekening die inhoudt dat de lijfrente automatisch wordt afgekocht voordat de wettelijke termijn is overschreden.
Een rekeninghouder heeft een lijfrenterekening die in een jaar de contractueel overeengekomen einddatum bereikt. De rekeninghouder heeft op grond van artikel 3.133, derde lid, van de Wet IB 2001 een wettelijke termijn waarbinnen hij na het bereiken van de contractuele einddatum de omvang van de lijfrentetermijnen moet vaststellen of de lijfrente moet omzetten in een andere zodanige aanspraak. Bij voortijdig overlijden van de rekeninghouder moeten de erfgenamen van de rekeninghouder dat doen binnen een wettelijke termijn, gerekend vanaf de overlijdensdatum.
Het komt in de praktijk regelmatig voor dat de rekeninghouder of de erfgenamen niet tijdig actie ondernemen, waardoor de wettelijke termijn wordt overschreden. Het gevolg hiervan is dat het tegoed op de lijfrenterekening belast wordt als negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen en dat revisierente is verschuldigd. De lijfrente-aanbieder moet de overschrijding doorgeven aan de Belastingdienst (renseigneren). Na overschrijding van de wettelijke termijn vormt de lijfrenterekening een bezitting in box 3 en moet de lijfrente-aanbieder jaarlijks de waarde van de lijfrenterekening renseigneren.
De lijfrente-aanbieder wil de renseignering van de overschrijding en de jaarlijkse renseignering van de waarde voorkomen en tegengaan dat het tegoed van de lijfrenterekening onbenut bij de lijfrente-aanbieder blijft staan. De lijfrente-aanbieder wil de lijfrenterekening beëindigen (afkopen) en de daarin aanwezige waarde onder inhouding van loonheffing, uitbetalen in de maand november of december van het jaar waarin de wettelijke termijn eindigt. Hiertoe is een clausule in de voorwaarden opgenomen op grond waarvan de lijfrente-aanbieder in voorkomende gevallen automatisch tot afkoop kan overgaan.
Vraag
Is het opnemen van de automatische afkoopclausule in de voorwaarden in strijd met het afkoopverbod dat in artikel 1.7 Wet IB 2001 is opgenomen?
Antwoord
Nee, dit is niet in strijd met het afkoopverbod. Als van deze clausule gebruik wordt gemaakt zijn hieraan de reguliere fiscale gevolgen verbonden (heffing van negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen en revisierente).
Bron: Belastingdienst, 7 november 2024
Masterclass Box 3 – veilig door het overbruggingsstelsel
Voorkom dat je iets over het hoofd ziet, signaleer de pijnpunten, doorzie de valkuilen en loods je klanten optimaal en veilig door het overbruggingsstelsel heen. Hoe? Volg nu de cursus box 3 in overbruggingstijd.
Geef een reactie