In de Tax Talks Live uitzending van 19 september 2024 komen de belangrijkste voorgestelde maatregelen van het pakket Belastingplan 2025 aan bod.
Mr. dr. Chris Dijkstra, prof. mr. Gerard Meussen en mr. Wil Vennix RB bespreken in de Tax Talks Live uitzending de hoogtepunten van de wetsvoorstellen die zijn bekendgemaakt op Prinsjesdag 2024. Zij behandelen niet alleen het Belastingplan 2025, maar ook de Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten 2025. Ook de Kamerbrief stand van zaken toekomstig stelsel box 3 komt aan bod.
Verhoging percentage renteaftrek
Een van de onderwerpen uit het Belastingplan 2025 die de sprekers behandelen is de generieke renteaftrekbeperking, ook bekend als de earningsstrippingmaatregel. Op grond van deze maatregel kan een bv per saldo maximaal 20% van de gecorrigeerde winst, of het hogere bedrag van € 1 miljoen aftrekken. Het restant wordt doorgeschoven. De gecorrigeerde winst is de winst voor afschrijvingen, waardedalingen en interest. Het percentage aan aftrekbare rentesaldo stijgt per 1 januari 2025 van 20% naar 25%. Vennix merkt op dat voor het mkb dit vaak niet uitmaakt. Door het drempelbedrag van € 1 miljoen is de earningsstrippingsmaatregel bij veel bedrijven niet aan de orde.
Aanscherping voor vastgoedlichamen
Maar de generieke renteaftrekbeperking al ook een verscherping ondergaan. Voor vastgoedlichamen komt namelijk in principe de drempel van € 1 miljoen te vervallen. Hierbij is een lichaam een vastgoedlichaam als zijn bezittingen gedurende minstens de helft van het jaar voor 70% of meer bestaan uit onroerende zaken die het lichaam aan derden ter beschikking stelt. In veel gevallen van eigen gebruik is deze situatie te voorkomen, maar Vennix raadt wel aan op te letten. Door wijzigingen in omstandigheden kan de verscherpte earningsstrippingmaatregel veel impact hebben. Vennix vindt dat deze maatregel zelfs overkill bevat. De maatregel raakt immers ook ondernemers die rente betalen aan een schuldeiser die daarover een winstbelasting betaalt. Dus ook als geen sprake is van een constructie, kan de renteaftrekbeperking zich voordoen. Dijkstra suggereert dat door deze aanscherping een lening van een verbonden lichaam wellicht beter is om te zetten in eigen vermogen.
Strijdig met Europese mensenrechten?
Meusssen vraagt zich af of deze maatregel in strijd is met de Europese mensenrechten. De earningsstrippingmaatregel is immers een generieke bepaling. Maar de aanscherping is specifiek gericht op vastgoedlichamen. Het is nog maar de vraag of zijn verschil in behandeling geen verboden discriminatie is. Vennix constateert dat de aanscherping is bedoeld om fragmentatie tegen te gaan, maar dat had ook anders gekund.
Kijk hier naar een compilatie van de uitzending.
Tax Talks
Tax Talks is hét online learning platform voor fiscalisten. Wekelijks (30x per jaar) wordt een webinar of e-learning beschikbaar gesteld die je via het online platform kunt bekijken. Na het afronden van de bijbehorende kennistoets ontvang je een certificaat en PE-punten.
Geef een reactie