Op 18 juli 2018 zijn drie vraag- en antwoordbesluiten (V&A’s) gepubliceerd. In één daarvan geeft de Kennisgroep Verzekeringsproducten en Assurantiebelasting van de Belastingdienst een toelichting op de fiscale aspecten van het toekennen van de compensatie aan de (ex-)partner van de dga.
In V&A 09-011 geeft het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen (CAP) van de Belastingdienst aan wat het reguliere jaarloon is in het kader van een regeling voor vervroegde uitkering (RVU). Het gaat om het civielrechtelijke jaarloon. Daaronder begrepen loon in natura (uitgezonderd privégebruik auto) en eventuele werkgeversbijdragen aan een levensloopregeling. Voorts moeten alle bestanddelen van het loon een min of meer structureel karakter hebben.
V&A 17-036 uitbreiding goedkeuring
In V&A 17-036 verduidelijkt het CAP een beroep op een goedkeuring om bij afwikkeling van het dga-pensioen in extern eigen beheer gebruik te kunnen maken van de goedkeuring om de geactiveerde indexatielasten in aftrek te kunnen brengen. Voor een aantal situaties geldt de goedkeuring ook. In aanvulling op het besluit van 22 maart 2017 nr. 2017-2279, Stcrt. 2017, 18119, is nu goedgekeurd dat een beroep op de voorwaarden van het besluit uiterlijk moet zijn gedaan voordat de inspecteur de aanslag vennootschapsbelasting vaststelt, zoals genoemd in het besluit.
Verduidelijking fiscale aspecten compensatie (ex-)partner
De Kennisgroep Verzekeringsproducten en Assurantiebelasting heeft haar zienswijze gegeven op de fiscale behandeling van compensatie. Bij afkoop van het dga-pensioen of omzetting van het pensioen in een oudedagsverplichting (ODV) verliest de partner mogelijk rechten. Ter voorkoming van een schenking en verschuldigde schenkbelasting, kan de dga zijn partner compenseren.
De kennisgroep gaat in op vier te onderscheiden situaties:
- directe compensatie in de huwelijkse situatie of geregistreerd partnerschap;
- voorwaardelijke compensatie in de huwelijkse situatie of geregistreerd partnerschap;
- compensatie in de situatie dat ex-partners al gescheiden zijn;
- situatie dat de compensatie deel uitmaakt van een echtscheidingsconvenant of rechterlijke uitspraak in een scheidingsprocedure.
Met een voorwaardelijke compensatie wordt bedoeld een compensatie bij scheiding die plaatsvindt volgens de methode ‘alsof de Wet verevening pensioenrechten bij scheiden (Wet VPS) nog van toepassing zou zijn.
Is beginsel is een ontvangen compensatie door de partner onbelast. Dat geldt evenwel niet als een compensatie wordt ontvangen in het kader van een echtscheiding en het omzetten of afkopen van het pensioen in eigen beheer deel uitmaakt van het echtscheidingsconvenant. De dga die de compensatie verstrekt kan deze als alimentatie in aftrek brengen. Ook de compensatie die de ex-partner ontvangt, omdat hij al voor de afwikkeling van het dga-pensioen recht had op uitbetaling van een deel van het ouderdomspensioen is belast bij de ex-partner en aftrekbaar bij de dga.
Meer informatie
Wilt u meer weten over de compensatie van de partner bij afkoop of omzetting? Met de toolkit dga-pensioen 2018 krijgt u de praktische tools en documentatie in handen om te adviseren over de ODV of andere oudedagsvoorzieningen voor de dga. > Meer informatie en bestellen
Besluiten van 18 juli 2018: V&A 09-011, V&A 17-036 en Vragen & Antwoorden van de Kennisgroep Verzekeringsproducten en Assurantiebelasting over fiscale behandeling compensatie bij afkoop of omzetten in oudedagsverplichting van pensioen in eigen beheer
Geef een reactie