Werknemers met een inkomen van meer dan een ton, zijn sinds begin van dit jaar beperkt in hun pensioenopbouw. Door de nieuwe regels geldt de omkeerregel niet meer als pensioen wordt opgebouwd over het loon dat meer bedraagt dan € 100.000. Wel staat een nieuwe mogelijkheid van nettopensioen of nettolijfrente open. Wat houdt dit in?
Sinds 1 januari 2015 geldt fiscaal een begrenzing van het loon waarover pensioenopbouw op basis van de omkeerregel mogelijk is. Voor 2015 is dit maximum €100.000 per dienstbetrekking.
Dit betekent dat maximaal over € 100.000 aan pensioengevend loon pensioen kan worden opgebouwd op basis van de omkeerregel. Voor werknemers met een hoger loon kan over het loon boven € 100.000 alleen netto worden gespaard in box 3. Het grensbedrag zal jaarlijks worden geïndexeerd. Bij dienstbetrekkingen in deeltijd wordt dit bedrag verminderd overeenkomstig de deeltijdfactor.
Bijsparen
Werknemers met een inkomen boven de ton kunnen fiscaalvriendelijk bijsparen met een nettopensioen (tweede pijler) of met nettolijfrente (derde pijler). Een nettolijfrente of nettopensioen verschilt van een regulier pensioen. De premies voor de nettolijfrente en nettopensioen worden namelijk betaald uit het nettoloon. Premies voor een regulier aanvullend pensioen worden betaald uit het brutoloon. Het fiscaalvriendelijke zit ‘m erin dat de premie (inleg) is vrijgesteld van belasting in box 3 (inkomen uit sparen en beleggen). Ook betaalt de spaarder over de latere uitkering van de nettolijfrente of het nettopensioen geen belasting.
Overigens mag de dga geen nettolijfrente of nettopensioen in eigen beheer uitvoeren. Hij kan wel deelnemen aan een nettolijfrente, maar deelname aan een nettopensioen is voor de dga geen optie.
Nettopensioen
Hoe werkt het nettopensioen? Werknemers met een pensioengevend loon boven € 100.000 kunnen op vrijwillige basis sparen voor een nettopensioen. Gespaard wordt uit het nettoloon, premies zijn niet aftrekbaar voor de inkomstenbelasting. De hoogte van de premie wordt bij het nettopensioen gebaseerd op een beschikbare premiestaffel. De maximale hoogte van de premie is vastgelegd in een staffelbesluit.
De werkgever houdt de premie in op het nettoloon en draagt deze af aan de pensioenuitvoerder. Nettopensioen kan worden aangeboden door een pensioenfonds, levensverzekeraar of Premiepensioeninstelling. Tijdens de opbouwfase is de waarde van het nettopensioen vrijgesteld in box 3. Met de waarde die is opgebouwd, moet de werknemer levenslange uitkeringen aankopen. Over deze uitkeringen is geen loonbelasting/inkomstenbelasting meer verschuldigd.
Vrijwillige deelname
Voorwaarde voor zowel het nettopensioen als de nettolijfrente is dat de deelname vrijwillig is. Voor het nettopensioen is in de Pensioenwet geregeld is deze alleen als vrijwillige pensioenregeling mag worden uitgevoerd. Daarnaast volgt uit de fiscale wetgeving dat als een werkgeversbijdrage voor het nettopensioen wordt verstrekt, de werkgever deze bijdrage ook moet verstrekken aan werknemers in vergelijkbare omstandigheden die niet kiezen voor het nettopensioen. Hiermee is voorkomen dat de keuze voor deelname aan het nettopensioen indirect wordt gestimuleerd via een bijdrage van de werkgever. In beide gevallen wordt de bijdrage die de werkgever verstrekt bij de werknemer aangemerkt als loon.
Wet: artikel 5.17 en verder Wet IB 2001
Meer informatie: ministerie van Financiën, staffelbesluit 17 december 2014, BLKB2014/2132M
Geef een reactie