Wetsvoorstel Overige Fiscale Maatregelen 2022

Het pakket Belastingplan 2022 bevat een wetsvoorstel Overige Fiscale Maatregelen 2022 met de volgende onderdelen:

Aanpassen eigenwoningregeling in partnerschapssituaties en bij overlijden

Met de voorgestelde wetswijzigingen wordt toepassing van de bijleenregeling en de aflossingsstand in partnerschapssituaties rechtvaardiger en worden onbedoelde renteaftrekbeperkingen voorkomen. Verder wordt de eigenwoningregeling in situaties van overlijden eenvoudiger gemaakt en wordt een achterblijvende partner niet onnodig geconfronteerd met het eigenwoningverleden van de overleden fiscale partner. In Voorgenomen wetswijzigingen eigen woningregeling zijn de wijzigingen nader toegelicht.

Verduidelijken berekeningswijze jaarlijkse herijking van rendementspercentages box 3

De opgenomen aanpassing betreft een verduidelijking van de berekeningswijzen voor de herijking van de rendementspercentages in box 3. De wijze van berekening van de procentuele verandering per vermogenscategorie wordt expliciet opgenomen in de wet. Daarnaast is ervoor gekozen om de berekeningswijzen voor alle vermogenscategorieën in formulevorm in de wet op te nemen. Het betreft een technische verduidelijking; de berekeningswijzen zelf wijzigen niet.

Reparatiewetgeving Wet aanpassing box 3

Dit betreft de formeelrechtelijke aanpassing van de Wet IB 2001 met betrekking tot het opleggen van een aanslag inkomstenbelasting voor box 3 bij het bezit van vrijgestelde groene beleggingen en daaraan gekoppeld het vaststellen van een beschikking bedrag groen beleggen en anderzijds de mogelijkheid tot herziening van een tegemoetkoming op het gebied van de inkomensafhankelijke regelingen wegens het alsnog beschikbaar komen of wijzigen van fiscale gegevens.

Maandelijkse gegevenslevering kinderopvangorganisaties

Een van de maatregelen van het verbetertraject kinderopvangtoeslag betreft de invoering van een wettelijke verplichting voor kindercentra en gastouderbureaus om maandelijks uit eigen beweging gegevens te verstrekken over de per ingeschreven kind afgenomen opvang aan de Belastingdienst/Toeslagen. Dit wordt wettelijk vastgelegd.

Delegatiebepaling ondersteuning toeslaggerechtigden

De delegatiebepaling wordt opgenomen om belemmeringen zo veel mogelijk weg te nemen zodat een burger zo eenvoudig mogelijk zijn recht op een toeslag te gelde kan maken of kan voldoen aan een uit de Awir, op die wet berustende bepaling of een inkomensafhankelijke regeling voortvloeiende en op hem rustende verplichting. Voorgesteld wordt middels een delegatiebepaling bij ministeriële regeling regels in te kunnen stellen die belemmeringen wegnemen via het bieden van ondersteuning bij het verwezenlijken van rechten en het nakomen van verplichtingen.

Vereenvoudigen en verduidelijken systematiek S&O-afdrachtvermindering

Ten eerste wordt voorgesteld een aantal wijzigingen door te voeren om de aanvraag-, mededeling- en verrekensystematiek verder te vereenvoudigen. Daarnaast wordt voorgesteld om te verduidelijken dat alleen kosten en uitgaven die aangevraagd zijn en waarvoor een S&O-afdrachtvermindering toegekend is, kunnen worden opgevoerd bij de mededeling.

Verrekenvolgorde bij CFC-maatregel

Bij toepassing van deze aanvullende CFC-maatregel in de vennootschapsbelasting kan de buitenlandse winstbelasting onder voorwaarden worden verrekend. Indien een belastingplichtige meerdere gecontroleerde lichamen (CFC) heeft wordt de te verrekenen buitenlandse belasting per CFC afzonderlijk berekend. De verrekening is gemaximeerd op de in Nederland in een jaar verschuldigde vennootschapsbelasting.

Aanpassen verwerking negatieve btw-melding

Een negatieve btw-melding die door Nederland moet worden afgewikkeld, wordt automatisch aangemerkt als een verzoek om teruggaaf. Daarmee wordt voorkomen dat de niet in Nederland gevestigde ondernemer voor die teruggaaf afzonderlijk een verzoek om teruggaaf zou moeten doen

Verduidelijken Wet op de belasting van personenauto’s en motorrijwielen in relatie tot gebruik van de weg, de wijze van afschrijving op de waarde van een voertuig en enkele technische aanpassingen

De inschrijving van een motorrijtuig in het kentekenregister wordt geacht gericht te zijn op gebruikmaking van de weg in Nederland. Voorgesteld wordt om in de Wet BPM 1992 op te nemen dat de betaalde bpm wordt teruggegeven voor een motorrijtuig waarvan – in het uitzonderlijke geval en bij nader inzien – op een later moment blijkt dat geen gebruik zal worden gemaakt van de weg. Bijvoorbeeld omdat het motorrijtuig is gesloopt of geëxporteerd voordat het op de weg is gebruikt. Deze regeling is op dit moment uitgewerkt in goedkeurend beleid.

Verduidelijken samenloop nihiltarief en vrijstelling aardgas

Hiermee wordt beoogd de energiebelasting te verduidelijken ter voorkoming van een mogelijk heffingslek. De tekst van de wet wordt meer in lijn gebracht met de oorspronkelijke bedoeling van de wet. Voorgesteld om de vrijstelling niet van toepassing te verklaren als de als aardgas aangemerkte producten worden gebruikt in de inrichting waarin zij zijn ontstaan en het nihiltarief op dat gebruik van toepassing is. Tevens wordt voorgesteld om de vrijstelling niet van toepassing te verklaren als de als aardgas aangemerkte producten worden verbruikt in de inrichting waarin zij zijn ontstaan en de raffinaderijvrijstelling dat verbruik buiten de grondslag van de energiebelasting brengt.